Ontdek de fiscale verrassingen van de formule CO2 bijdrage

Wie de huidige formule CO₂-bijdrage analyseert zal merken dat de resultaten ervan op zijn minst verrassend  zijn en sterk afwijken van de principes die gelden voor de fiscale aftrekbaarheid en het voordeel van alle aard. Elektrische voertuigen, PHEV’s en full hybrides samen met benzine modellen tot en met 113 gram (WLTP of NEDC) betalen allemaal dezelfde minimum bijdrage. Het begrip fake hybride is niet van toepassing en zelfstandige zaakvoerders zijn uitgesloten van de bijdrage.  Wij bieden de lezer hierna  een fiscale rondleiding.

Principes

Sinds 2005 betalen de werkgevers een solidariteitsbijdrage (CO₂-bijdrage) op bedrijfsvoertuigen indien deze privé of voor woon-werkverplaatsingen worden gebruikt. Het betreft firmawagens  die rechtstreeks of onrechtstreeks ter beschikking worden gesteld aan werknemers ongeacht elke financiële bijdrage van de werknemer. De betaling ervan vindt plaats door de werkgever via de RSZ kwartaalaangiftes.

Fiscale aftrekbaarheid

Fiscaal is de CO₂-bijdrage een patronale bijdrage die steeds voor 100% aftrekbaar is voor de werkgever.

Zelfstandige zaakvoerders

Indien men als zaakvoerder of bestuurder van een vennootschap onderworpen is aan het sociaal statuut van zelfstandige is de bedrijfswagen uitgesloten van de CO₂-bijdrage.

Analyse van de formule 2021

De CO₂-bijdrage is afhankelijk van enerzijds de CO₂-uitstoot in gram per km en anderzijds van het brandstoftype.  De formule wordt jaarlijks geïndexeerd. De meest recente indexering vond plaats op 1 januari 2021 door de niet-geïndexeerde bijdrage te vermenigvuldigen met de breuk 150,84 / 114,08. De coëfficiënt voor het jaar 2021 bedraagt hierdoor 1,3222. De stijging ten op zichte van vorig jaar bedraagt ongeveer 1%.

De basisformule voor 2021 is als volgt:

(*) Voor CNG voertuigen gebruikt men de CO₂ waarde zoals deze voorzien zijn door de importeur (af fabriek).

Voor de retrofit LPG/CNG modellen gebruikt men de  CO₂-waarde van het benzine model.

(**) In afwachting van een eventuele wettelijke aanpassing aanvaardt de RSZ de minimumbijdrage ook voor voertuigen die uitsluitend op waterstof rijden.

Minimum bedrag

De minimum bijdrage op maandbasis bedraagt in 2021 , 27,54 euro per maand voor alle voertuigen. Dit minimum geldt altijd voor elektrische voertuigen.

Hybride en plug-in hybride voertuigen

Voor full hybride en plug-in hybride voertuigen houdt men ENKEL rekening met de CO₂-uitstoot van de fossiele hoofdaandrijving (vaak benzine, uitzonderlijk diesel). Zij betalen steeds het minimum tarief van 27,54 euro per maand in 2021. De huidige formule is zo samengesteld dat in de realiteit alle huidige plug-in hybride voertuigen op de Belgische markt, ook de zogenoemde “fake” plug-in voertuigen met meer dan 50 gram CO₂-uitstoot het minimum tarief betalen van 27,54 euro zelfs indien zij de fiscale grens van 50 gram overschrijden. Die grens wordt immers bij de berekening van de CO₂-solidariteitsbijdrage niet toepast.

WLTP of NEDC 2.0 ?

De RSZ-administratie bevestigde onlangs dat zij dezelfde regels zal volgen als de fiscus bij het bepalen van de CO₂-norm voor de berekening van de CO₂-solidariteitsbijdrage in 2021. De fiscus had die regels in de loop van het jaar 2020 reeds vastgelegd in het kader van de berekening van het voordeel van alle aard voor 2021 maar de RSZ-administratie had zich daarover nog niet uitgesproken. Dit is inmiddels gebeurt. De RSZ-administratie bevestigde onlangs dat vanaf 1 januari 2021 men een keuze mag maken tussen de NEDC of de WLTP waarde indien beide waarden op het gelijkvormigheidsattest van het voertuig vermeld staan.

Verrassende voorbeelden van diverse modellen en aandrijvingen die kunnen genieten van de minimum CO₂-bijdrage

De formule is zo samengesteld dat actueel alle elektrische voertuigen, alle PHEV’s en full hybrides tot ne met 113 gram (WLTP of NEDC)) plus benzine modellen tot en met 113 gram WLTP of NEDC) en diesels tot en met  94 gram dezelfde minimum bijdrage van 27,54 euro per maand betalen. Hierna de details met enkele interessante voorbeelden.

Tabel

Maximum CO₂-uitstoot om nog van de minimum CO₂-bijdrage van 27,54 euro per maand te genieten

• benzine voertuig tot en met een CO₂-uitstoot van 113 gram/km
  • Voorbeeld: Audi A3 Sportback 1.5 TSFI 150 PK 113 gram

• diesel voertuig tot en met een CO₂-uitstoot van 94 gram/km
  • Voorbeeld: Citroën C 3 Aircross 1.5 Blue HDi 110 PK  94 gram

• full hybride benzine voertuig tot en met een CO₂-uitstoot van 113 gram/km

Buiten enkele uitzonderingen zoals de Lexus LS, NX en RX genieten alle full hybride voertuigen van de minimum CO₂-bijdrage  van 27,54 euro per maand

Voorbeelden:

• Ford Mondeo Clipper 2.0 Full hybrid  99 gram
• Toyota RAV 4 2.5 Full hybrid 218 PK  102 gram
• Lexus ES 300 h Full hybrid 218 PK 100 gram

• plug-in hybride benzine voertuig tot en met een CO₂-uitstoot van 113 gram/km

Zonder uitzondering genieten alle plug-in hybride voertuigen (benzine en diesel) van de minimum CO₂-bijdrage van 27,54 euro per maand, ook de zogenoemde fake plug-in voertuigen.

Voorbeelden:

• Bentley Bentayga Plug-in hybrid 449 PK 78 gram
• Porsche Cayenne 4.0 E Plug-in hybrid 680 PK 90 gram
• Range Rover P400e SE Plug-in hybrid 404 PK  69 gram

• 100% elektrische  voertuig

Zonder uitzondering genieten alle 100% elektrische voertuigen van de minimum CO₂–

bijdrage van 27,54 euro per maand

Voorbeelden:

• Audi E-Tron Sportback S quattro 503 PK 0 gram
• Porsche Taycan Turbo S 761 PK  0 gram
• Tesla Model S performance 796 PK 0 gram

Sterk stijgende CO₂-bijdrage bij hoge CO_2-waarden

De formule is zo opgesteld dat de CO₂-bijdrage sterk stijgt  bij hoge CO₂-waarden

Voorbeelden:

• Audi Q8 0 TDI quattro 286 PK 187 gram – CO₂-bijdrage = 119,32 euro/maand
• Mercedes G500 422 PK  295 gram CO₂-bijdrage = 207,92 euro/maand

Copyright : Michel Willems – Mobilitas